Groupement-Foncier-Viticole

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Fiscalité du GFV



Réduction d'impôt sur le revenu 

La réduction d'impôts est consentie dès lors que l'activité est considérée comme "agricole".

Ce dispositif permet de bénéficier d'une réduction d'Impôt sur le Revenu à hauteur de 18% de l'investissement en contrepartie d'une durée minimale de conservation des parts de 5 ans ½ à 7 ans. 

La réduction d'impôts est accordée dans la limité de 5 700EUR par personne ou 11 400EUR pour un couple.

Cet investissement rentre dans le plafonnement global des niches fiscales de 10 000 euros.


Transmission grâce à l'article art. 793 du CGI

Le Groupement Viticole s'engage à gérer durablement la vigne pendant 18 ans. En contrepartie, les investisseurs bénéficient d'une exonération de droits de transmission (succession ou donation) à hauteur de 75% de la valeur des groupements détenus jusqu'à 300 000 euros et 50% au-delà.  Les parts du GFV doivent avoir été détenues au cours des 2 ans précédant la transmission, puis doivent être conservées par les héritiers ou donataires au moins 5 ans. 


Impôts sur les revenus

Les revenus tirés des groupements viticoles sont liés aux coupes de bois à déclarer sur l'imprimé 2042C pro dans la catégorie "revenus agricoles".

Les revenus tirés des locations de chasse ou pêche sont imposés dans la catégorie "revenus fonciers" sur l'imprimé de déclaration 2042 et souvent micro foncier si inférieurs à 15 000 euros.


Impôts sur les plus-values

Les plus-values, suite à cession des parts, sont à déclarer dans les revenus de capitaux mobiliers sur l'imprimé 2042.

Lors de la vente du bien, et s'il est constaté une plus-value, c'est-à-dire la différence entre le prix d'achat du bien et le prix de revente de celui-ci, celle-ci sera imposée au barème des plus-values immobilières.

Le barème d'imposition applicable est de 19% déduction faite des abattements ci-dessous :
o    6% d'abattement par année de détention de la 6 ème à la 21 ème année
o    4% d'abattement entre la 22 ème année et la 30 ème année
o    Exonération totale d'impôts sur la plus-value après 30 années de détention du bien.
 
Impôts sur le revenu
Tableau d'abattements pour durée de détention
Durée de détention
Abattement
Entre 0 et 5 ans
0%
6 ans
6%
7 ans
12%
8 ans
18%
9 ans
24%
10 ans
30%
11 ans
36%
12 ans
42%
13 ans
48%
14 ans
54%
15 ans
60%
16 ans
66%
17 ans
72%
18 ans
78%
19 ans
84%
20 ans
90%
21 ans
96%
22 ans
100%


Le barème des prélèvements sociaux applicables est de 17.2% déduction faite des abattements ci-dessous :
o    1.65% d'abattement par année de détention de la 6 ème à la 21 ème année
o    1.6% d'abattement entre la 22 ème année
o    9% d'abattement entre la 23 ème et la 30 ème année


Prélèvements sociaux
Tableau d'abattements pour durée de détention
Durée de détention
Abattement
Jusqu'à 5 ans de détention
0,00%
6e année
1,65%
7e année
3,30%
8e année
4,95%
9e année
6,60%
10e année
8,25%
11e année
9,90%
12e année
11,55%
13e année
13,20%
14e année
14,85%
15e année
16,50%
16e année
18,15%
17e année
19,80%
18e année
21,45%
19e année
23,10%
20e année
24,75%
21e année
26,40%
22e année
28,00%
23e année
37,00%
24e année
46,00%
25e année
55,00%
26e année
64,00%
27e année
73,00%
28e année
82,00%
29e année
91,00%
30e année
100,00%


Une taxe supplémentaire de 2% est applicable aux plus-values supérieures à 50 000 euros constatées lors de la vente des parts.


Lorsqu'un associé vend des parts de GFV pour un montant inférieur à 15.000 EUR, la plus-value est soumise à l'impôt sur le revenu en fonction des tranches d'impôts applicables à chaque contribuable. 




Simulation d'imposition lors de vente de parts de GFV > 15 000 euros
Prix d'acquisition des parts frais inclus                                                                                                    70 000 EUR
Prix de cession des parts 7ème année                                                                                                 100 000 EUR
Plus-value                                                                                                                                                30 000 EUR


Impôts sur le revenu
Abattement : 6% par année de détention 
entre la 6ème et la 7ème année               (30000 EUR *6%*2 ans)                                                               3 600 EUR
Plus-value imposable à l'impôt sur le revenu                                                                                          26 400 EUR


Prélèvements sociaux
Abattement :  1.65% par année de détention 
entre la 6ème et la 7ème année    (30000 EUR *1.65%*2 ans)                                                                        990 EUR
Plus-value imposable aux prélèvements sociaux                                                                                   29 010 EUR


Total impôts
Taux d'imposition de 19%                                                                                                                        5 016 EUR
Taux des prélèvements sociaux de 17,2%                                                                                          4 989.72 EUR
Montant de l'impôt total sur la plus-value                                                                                          10 005.72 EUR


Impôt de solidarité sur la fortune immobilière (IFI)

De plus, les parts de Groupements Viticoles sont exonérées d'IFI à hauteur de 75 % dans la limite de 101 897 euros.


Report d'imposition sur la plus-value : Régime de l'Apport-Cession

Cet avantage fiscal consenti par l'article 150-0 B-ter du Code Général des Impôts est développé dans un autre guide. 
Il permet à un chef d'entreprise de pouvoir différer l'imposition sur la plus-value suite à une cession des titres de son entreprise.